地價稅差4倍？姊弟共有土地 地價稅卻差4倍？ 稅務局解惑

2024/05/13 12:00

姊弟共有土地，為何地價稅差這麼多，日前有民眾反應，自己在父親過世後，與弟弟共同繼承父親名下同一筆土地，各持分2分之1，並同時向稅務局申請按自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅，卻只有弟弟的申請被核准。
新竹市稅務局表示，自用住宅用地應符合土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記、無出租或供營業用、土地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有等要件，才可適用千分之2的優惠稅率。
稅務局說明，經納保官檢視怡君的案件後發現，其父親的土地由她與弟弟各繼承2分之1，地上的建物則由弟弟繼承全部，因適用地價稅自用住宅用地稅率須符合「土地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有」，弟弟同時持有土地及地上建物，符合規定，可按優惠稅率千分之2課徵，稅額3000元。
而案例主角因僅持有土地未持有建物，仍須按一般用地稅率千分之10課徵地價稅，稅額15000元，2人稅額相差4倍。

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【收購持分 / 繼承土地】~ 重劃後繼承土地再移轉，土增稅「難免」

時間：2017-10-21
【MyGoNews方暮晨/綜合報導】稅捐機關表示，經重劃後之土地，於重劃後第1次移轉，土地增值稅可減徵40％，但繼承原因發生在重劃後之土地，繼承人辦妥繼承登記後再行移轉時，已非屬重劃後第1次移轉，無土地增值稅減徵40％規定之適用。
 稅捐機關說明，土地因繼承原因而取得免徵土地增值稅，且繼承土地於再移轉時，是以繼承開始土地公告現值作為計算土地漲價總數額之基礎，其土地增值稅已獲減輕。因此，繼承原因發生在土地重劃後，無土地增值稅減徵40％規定之適用。

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【收購持分 / 繼承土地】~ 土地移轉後因故解約，仍應辦土增稅申報

時間：2017-10-30
【MyGoNews方暮晨/綜合報導】稅捐機關表示，買賣雙方完成土地所有權移轉登記後，因故解除買賣契約，應先向地方稅捐稽徵機關申報移轉現值並繳納土地增值稅，再向地政機關辦理所有權移轉返還登記。
 
稅捐機關進一步說明，土地買賣雙方於辦妥所有權移轉登記後，因故解除買賣契約，買方需將土地所有權返還於賣方，尚須向地政機關辦理所有權移轉返還登記，既屬土地所有權之移轉，除符合法令規定減免或不課徵等要件外，仍應課徵土地增值稅。
 
該局提醒民眾，類此案件於申報土地增值稅時，請提供雙方協議契約書、法院判決確定證明書或和解筆錄、調解委員會調解筆錄等證明文件附案以憑辦理。

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【收購持分、繼承土地】~ Q25: 遺產稅未繳清前，將遺產分割或辦理移轉登記，會受到什麼處罰？

依規定遺產稅未繳清前，不得分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記，違反者處1年以下有期徒刑，但是於事前提出確切納稅保證，申請經主管稽徵機關核准發給同意移轉證明書或免稅證明書，或不計入遺產總額證明書者，不在此限。 持分土地 / 畸零土地 / 共有土地 / ~~~ 高價收購 ~~~ 0982-683151 龍  先生

【收購持分、繼承土地】~ Q24: 納稅義務人申請遺產稅復查案件，須先行繳清稅款嗎？

納稅義務人並不需先行繳清遺產稅款，始得予申請復查，但經復查決定後仍有應補稅款者，則必需加計行政救濟利息。而該行政救濟利息之計算，係自該項補繳稅款原應繳納期間屆滿之次日起，至填發補繳稅款繳納通知書之次日止，按補徵稅額，依各年度一月一日郵政儲金一年期定期儲金固定利率，按日加計利息。納稅義務人如先行繳清遺產稅款，經復查決定後有應退還稅款者，稽徵機關則加計利息，連同稅款一併退還。 持分土地 / 畸零土地 / 共有土地 / ~~~ 高價收購 ~~~ 0982-683151 龍  先生