【遺產稅】~ 被繼承人生前出售財產及舉債所得資金，應如何申報課徵遺產稅？

被繼承人在死亡前，因為重病已經無法處理事務的期間，所出售的財產和舉借的債務，繼承人要負責說明及證明這些錢的用途，如果沒有辦法提出具體的用途證明，這些資金都必須併入遺產課稅。

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【遺產稅】~ 被繼承人死亡後始經法院判決確定為其所有之財產，應於何時辦理申報?

 納稅義務人應自判決確定之日起6個月內補申報遺產稅。

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【遺產稅】~ 何謂「稅式支出」？我國稅式支出之重大項目及金額為何？-6

 6.證交稅部分，估計金額最大前2項為：（1）公司債及金融債券停徵證交稅（202億元）；（2）上市及上櫃債券指數股票型基金受益憑證停徵證交稅（20億元）。

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【遺產稅】~ 何謂「稅式支出」？我國稅式支出之重大項目及金額為何？-5

5.遺產稅及贈與稅部分，估計金額最大前3項為：（1）公共設施保留地之繼承移轉免徵遺產稅（34億元）；（2）公共設施保留地之贈與移轉免徵贈與稅（19億元）；（3）捐贈合於規定之財團法人組織之財產不計入贈與總額（12億元）。

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【遺產稅】~ 何謂「稅式支出」？我國稅式支出之重大項目及金額為何？-4

4.貨物稅部分，估計金額最大前3項為：（1）小客車、小貨車、小客貨兩用車舊車換新車定額減徵新車貨物稅（87億元）；（2）電動車輛及油電混合車減半徵收貨物稅（56億元）；（3）完全以電能為動力之電動車輛減、免徵貨物稅（49億元）。

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【遺產稅】~ 何謂「稅式支出」？我國稅式支出之重大項目及金額為何？-3

3.營業稅部分，估計金額最大前3項為：（1）醫院、診所、療養院之醫療勞務、藥品、病房之住宿及膳食免徵營業稅（367億元）；（2）國際金融業務分行之銷售額免徵營業稅（223億元）；（3）未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物及農、漁民銷售其收穫、捕獲之農、林、漁、牧產物、副產物等免徵營業稅（173億元）。

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【遺產稅】~ 何謂「稅式支出」？我國稅式支出之重大項目及金額為何？-2

2.營利事業所得稅部分，估計金額最大前3項為：（1）公司未分配盈餘進行實質投資免加徵營所稅（354億元）；（2）公司投資於創新研究發展支出金額投資抵減（294億元）；（3）公司投資於前瞻創新研究發展及購置自行使用於先進製程之全新機器設備支出金額投資抵減（277億元）。

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【遺產稅】~ 何謂「稅式支出」？我國稅式支出之重大項目及金額為何？-1

1.綜合所得稅部分，估計金額最大前3項為：（1）雇主負擔之公、勞保及全民健康保險保費及營利事業為員工投保團體壽險保險費，不視為員工薪資所得（395億元）；（2）儲蓄投資特別扣除額（216億元）；及（3）退職所得定額免稅（210億元）。

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【遺產稅】~ 遺產稅應向什麼地方申報？

遺產稅應該向被繼承人死亡時戶籍所在地稅捐稽徵機關辦理申報，詳細說明如下： 

1. 戶籍在臺北市、高雄市者，向當地國稅局總局或所屬分局、稽徵所申報。 
2. 戶籍在臺北市及高雄市以外之直轄市或縣市者，向當地國稅局所屬分局、稽徵所或服務處申報。 
3. 被繼承人如果在死亡事實發生前2年內自願放棄中華民國國籍，應該要向原戶籍所在地主管稽徵機關辦理申報。 
4. 被繼承人如果是經常居住在國外的我國國民及外國人，那麼在我國境內的遺產，都要向臺北國稅局總局或所屬分局、稽徵所申報。
5. 大陸地區人民死亡，遺留在臺灣地區的財產，納稅義務人應該依遺產及贈與稅法規定，向臺北國稅局總局或所屬分局、稽徵所

如符合遺產稅跨局臨櫃申辦作業要點之案件，可就近至各地區國稅局或所屬分局、稽徵所或服務處申報。

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【遺產稅】~ 遺產稅及贈與稅累進稅率已實施，請問稅率為何?

遺產及贈與稅累進稅率自106年5月12日開始施行，也就是說，死亡日或贈與日在106年5月12日（含）以後的案件，適用新制稅率，最高稅率由單一稅率10%改為累進稅率最高20%。

1. 遺產稅各級稅率課稅門檻為：

  (1)遺產淨額5,000萬元以下者，稅率10%。
  (2)超過5,000萬元到1億元者，稅率15%。
  (3)超過1億元者，稅率20%。

   2.贈與稅各級稅率課稅門檻為：

  (1)贈與淨額2,500萬元以下者，稅率10%。
  (2)超過2,500萬元到5,000萬元者，稅率15%。
  (3)超過5,000萬元者，稅率20%。

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【如何辦理贈與稅申報】~ 4117 贈與人在同1年內有2次以上之贈與行為，應如何申報贈與稅？

1.贈與人在同1年內有2次以上的贈與行為，不論受贈人是否為同一個人，都應該於辦理後一次贈與稅申報的時候，將同1年內以前各次的贈與事實和納稅情形合併申報。

2.所謂同1年內以前各次的贈與事實，不是以設籍在同一稽徵機關期間內的贈與為限，凡是屬於同1個年度裡面的贈與事實，無論戶籍設在何處，都需要與最後一次設籍的贈與合併計算。
3.同1年度裡有2次以上的贈與行為，如果將贈與日較後的贈與事實先申報，並且已經過稽徵機關核定，雖然較前的贈與事實比較晚申報，仍然需要將已核定的贈與資料一併申報。

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【如何辦理贈與稅申報】~ 4116 贈與人同1年內贈與財產總額在免稅額以下，要不要申報贈與稅？

贈與人在同1個年度內，各次贈與給他人的財產總額累計在免稅額(244萬元)以下時，可以免辦贈與稅申報，但是如果因為辦理產權移轉登記而需要贈與稅免稅證明書時，仍然應該在贈與行為發生後30天內辦理贈與稅申報。

（遺產及贈與稅法第22條、第24條）
（財政部62.9.27台財稅第37365號函）

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【如何辦理贈與稅申報】~ 4115 贈與動產及其他有財產價值的權利應如何填報?

1.銀行存款：應填寫受贈人存款金融機構名稱、存款帳號及贈與金額。

2.股票或股份：應填寫公司名稱、營業地址、出資額（或每股面額）、單位時價（計算方式詳4401）、股數及贈與價額。
3.有限公司、獨資或合夥商號：應填寫商號名稱、營業地址、資本額及贈與價額等，贈與價額的計算比照未上市、上櫃且非興櫃公司股份計算辦理，即依贈與日資產淨值計算，獨資或合夥商號如果屬小規模營利事業，以登記資本額估算。
4.車輛：應填載車型、車牌號碼、出廠年份、廠牌名稱、汽缸容量及引擎號碼等。

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【如何辦理贈與稅申報】~ 4114 申報贈與未上市、未上櫃且非興櫃公司股票應檢附那些文件?

1.填寫贈與稅申報書1份，申報書應由納稅義務人簽章（委任他人代辦者，應加蓋受任人章）。

2.贈與人及受贈人贈與時之戶籍資料（如身分證、戶口名簿、護照或在臺居留證）影本各1份。贈與人當年度戶籍有異動時尚須加附異動前之戶籍資料。
3.股票贈與、信託或買賣契約書影本1份。
4.委任他人代辦時，附委任書1份。
5.贈與人僑居國外且贈與人贈與時在我國境外者，應檢附我國駐外單位簽證之授權書影本1份；若贈與人贈與時在我國境內者，應檢附護照影本1份，以供核對入境紀錄。
6.依本局通知函申報之案件，請檢附通知函影本。
7.經核准延期申報者，應檢附本局核准延期申報文件。
8.贈與日之持股餘額證明、資產負債表、損益表。
9.每股面額資料(如股票樣張、股票影本或公司變更登記表)1份。
10.請攜帶贈與人(受任人)私章，以備領取贈與稅繳款書或相關證明書。

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【如何辦理贈與稅申報】~ 4113 申報贈與上市、上櫃及興櫃公司股票應檢附那些文件?

1.填寫贈與稅申報書1份，申報書應由納稅義務人簽章（委任他人代辦者，應加蓋受任人章）。

2.贈與人及受贈人贈與時之戶籍資料（如身分證、戶口名簿、護照或在臺居留證）影本各1份。贈與人當年度戶籍有異動時尚須加附異動前之戶籍資料。
3.股票贈與、信託或買賣契約書影本1份。
4.委任他人代辦時，附委任書1份。
5.贈與人僑居國外且贈與人贈與時在我國境外者，應檢附我國駐外單位簽證之授權書影本1份；若贈與人贈與時在我國境內者，應檢附護照影本1份，以供核對入境紀錄。
6.依本局通知函申報之案件，請檢附通知函影本。
7.經核准延期申報者，應檢附本局核准延期申報文件。
8.贈與標的之持股餘額證明或集保證券存摺影本。
9.贈與日股票收盤價格、加權平均成交價(如報紙或網路查詢資料)，如贈與日無買賣價格者，依贈與日前最後一日收盤價或加權平均成交價估定。
10.請攜帶贈與人(受任人)私章，以備領取贈與稅繳款書或相關證明書。

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【如何辦理贈與稅申報】~ 4112 申報贈與現金(銀行存款)應檢附那些文件?

1.填寫贈與稅申報書1份，申報書應由納稅義務人簽章（委任他人代辦者，應加蓋受任人章）。

2.贈與人及受贈人贈與時之戶籍資料（如身分證、戶口名簿、護照或在臺居留證）影本各1份。贈與人當年度戶籍有異動時尚須加附異動前之戶籍資料。
3.贈與契約書影本1份。
4.委任他人代辦時，附委任書1份。
5.贈與人僑居國外且贈與人贈與時在我國境外者，應檢附我國駐外單位簽證之授權書影本1份；若贈與人贈與時在我國境內者，應檢附護照影本1份，以供核對入境紀錄。
6.依本局通知函申報之案件，請檢附通知函影本。
7.經核准延期申報者，應檢附本局核准延期申報文件。
8.受贈人之存摺或定存單影本。
9.贈與人之存摺影本及贈與資金來源相關證明文件。
10.請攜帶贈與人(受任人)私章，以備領取贈與稅繳款書或相關證明書。

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【如何辦理贈與稅申報】~ 4111 申報贈與土地、房屋應檢附那些文件?

1.填寫贈與稅申報書1份，申報書應由納稅義務人簽章（委任他人代辦者，應加蓋受任人章）。

2.贈與人及受贈人贈與時之戶籍資料（如身分證、戶口名簿、護照或在臺居留證）影本各1份。贈與人當年度戶籍有異動時尚須加附異動前之戶籍資料。
3.贈與、信託或買賣契約書影本1份。
4.委任他人代辦時，附委任書1份。
5.贈與人僑居國外且贈與人贈與時在我國境外者，應檢附我國駐外單位簽證之授權書影本1份；若贈與人贈與時在我國境內者，應檢附護照影本1份，以供核對入境紀錄。
6.法定代理人或監護人對於未成年子女或受監護人之不動產為處分時，應檢附身分證影本、法定代理人或監護人之相關證明文件、親屬會議允許(98年11月23日以後應由法院許可)處分不動產之文件等。
7.依本局通知函申報之案件，請檢附通知函影本。
8.經核准延期申報者，應檢附本局核准延期申報文件。
9.土地增值稅稅單或免納土地增值稅證明書、房屋契稅單或房屋評定標準價格證明等影本。
10.請攜帶贈與人(受任人)私章，以備領取贈與稅繳款書或相關證明書。

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【如何辦理贈與稅申報】~ 4110 贈與房屋如何填報?

這個問題分下列各項來說明：

1.門牌號碼：如○○市○○街○○號○○樓。
2.稅籍號碼：請填寫契稅稅單或房屋現值證明所載稅籍編號。
3.持分：請填寫贈與移轉所有權比例，如1/2、1/4等，如係單獨所有請填「全」字。
4.贈與價值：請依契稅稅單上所載評定現值或贈與日房屋評定現值。

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【如何辦理贈與稅申報】~ 4109 贈與土地如何填報?

這個問題分下列各項來說明：

1.土地坐落：請填明土地坐落之縣市、鄉鎮市區、段、小段、地號：如○○市 ○○區○○段○○小段○○○○地號。
2.土地現況勾選：應勾選土地性質為何，如農地，勾選農地、如公共設施保留 地，勾選公共設施保留地。
3.面積：請填明宗地面積，其單位為平方公尺，如5,420平方公尺。
4.公告現值：請填寫贈與時每平方公尺的公告現值。
5.持分：請填寫贈與移轉所有權之比例，如1/2、1/4等，如係單獨所有請填「全」字。
6.贈與價額：請填寫「面積」、「公告現值」與「持分」相乘之金額。

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【如何辦理贈與稅申報】~ 4108 申報贈與稅應檢附那些文件？

申報贈與稅時，應檢附的文件有：

1.填寫贈與稅申報書1份，申報書應由納稅義務人簽章（委任他人代辦者，應加蓋受任人章）。
2.贈與人及受贈人贈與時之戶籍資料（如身分證、戶口名簿、護照或在臺居留證）影本各1份。贈與人當年度戶籍有異動時尚須加附異動前之戶籍資料。
3.贈與、信託或買賣契約書影本1份。
4.委任他人代辦時，附委任書1份。
5.贈與人僑居國外且贈與人贈與時在我國境外者，應檢附我國駐外單位簽證之授權書影本1份；若贈與人贈與時在我國境內者，應檢附護照影本1份，以供核對入境紀錄。
6.法定代理人對於未成年子女之不動產為處分時，應檢附身分證影本、法定代理人之相關證明文件等。(須切結確為子女利益，並由國稅局依個案實情審認)
7.監護人對於受監護人之不動產為處分時，應檢附身分證影本、監護人之相關證明文件、法院許可處分不動產之文件(98年11月23日以前應提供親屬會議允許之文件)等。
8.依本局通知函申報之案件，請檢附通知函影本。
9.經核准延期申報者，應檢附本局核准延期申報文件。
10.請攜帶贈與人（受任人）私章，以備領取贈與稅繳納通知文書或贈與稅免稅或繳清證明書。
11.其他相關文件或填寫內容，請參考贈與稅申報應檢附資料檢核表。

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