【遺產稅】~ 遺產稅及贈與稅累進稅率已實施，請問稅率為何?

遺產及贈與稅累進稅率自106年5月12日開始施行，也就是說，死亡日或贈與日在106年5月12日（含）以後的案件，適用新制稅率，最高稅率由單一稅率10%改為累進稅率最高20%。

1. 遺產稅各級稅率課稅門檻為：

  (1)遺產淨額5,000萬元以下者，稅率10%。
  (2)超過5,000萬元到1億元者，稅率15%。
  (3)超過1億元者，稅率20%。

   2.贈與稅各級稅率課稅門檻為：

  (1)贈與淨額2,500萬元以下者，稅率10%。
  (2)超過2,500萬元到5,000萬元者，稅率15%。
  (3)超過5,000萬元者，稅率20%。

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【如何辦理贈與稅申報】~ 4117 贈與人在同1年內有2次以上之贈與行為，應如何申報贈與稅？

1.贈與人在同1年內有2次以上的贈與行為，不論受贈人是否為同一個人，都應該於辦理後一次贈與稅申報的時候，將同1年內以前各次的贈與事實和納稅情形合併申報。

2.所謂同1年內以前各次的贈與事實，不是以設籍在同一稽徵機關期間內的贈與為限，凡是屬於同1個年度裡面的贈與事實，無論戶籍設在何處，都需要與最後一次設籍的贈與合併計算。
3.同1年度裡有2次以上的贈與行為，如果將贈與日較後的贈與事實先申報，並且已經過稽徵機關核定，雖然較前的贈與事實比較晚申報，仍然需要將已核定的贈與資料一併申報。

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【如何辦理贈與稅申報】~ 4116 贈與人同1年內贈與財產總額在免稅額以下，要不要申報贈與稅？

贈與人在同1個年度內，各次贈與給他人的財產總額累計在免稅額(244萬元)以下時，可以免辦贈與稅申報，但是如果因為辦理產權移轉登記而需要贈與稅免稅證明書時，仍然應該在贈與行為發生後30天內辦理贈與稅申報。

（遺產及贈與稅法第22條、第24條）
（財政部62.9.27台財稅第37365號函）

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【如何辦理贈與稅申報】~ 4115 贈與動產及其他有財產價值的權利應如何填報?

1.銀行存款：應填寫受贈人存款金融機構名稱、存款帳號及贈與金額。

2.股票或股份：應填寫公司名稱、營業地址、出資額（或每股面額）、單位時價（計算方式詳4401）、股數及贈與價額。
3.有限公司、獨資或合夥商號：應填寫商號名稱、營業地址、資本額及贈與價額等，贈與價額的計算比照未上市、上櫃且非興櫃公司股份計算辦理，即依贈與日資產淨值計算，獨資或合夥商號如果屬小規模營利事業，以登記資本額估算。
4.車輛：應填載車型、車牌號碼、出廠年份、廠牌名稱、汽缸容量及引擎號碼等。

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【如何辦理贈與稅申報】~ 4114 申報贈與未上市、未上櫃且非興櫃公司股票應檢附那些文件?

1.填寫贈與稅申報書1份，申報書應由納稅義務人簽章（委任他人代辦者，應加蓋受任人章）。

2.贈與人及受贈人贈與時之戶籍資料（如身分證、戶口名簿、護照或在臺居留證）影本各1份。贈與人當年度戶籍有異動時尚須加附異動前之戶籍資料。
3.股票贈與、信託或買賣契約書影本1份。
4.委任他人代辦時，附委任書1份。
5.贈與人僑居國外且贈與人贈與時在我國境外者，應檢附我國駐外單位簽證之授權書影本1份；若贈與人贈與時在我國境內者，應檢附護照影本1份，以供核對入境紀錄。
6.依本局通知函申報之案件，請檢附通知函影本。
7.經核准延期申報者，應檢附本局核准延期申報文件。
8.贈與日之持股餘額證明、資產負債表、損益表。
9.每股面額資料(如股票樣張、股票影本或公司變更登記表)1份。
10.請攜帶贈與人(受任人)私章，以備領取贈與稅繳款書或相關證明書。

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【如何辦理贈與稅申報】~ 4113 申報贈與上市、上櫃及興櫃公司股票應檢附那些文件?

1.填寫贈與稅申報書1份，申報書應由納稅義務人簽章（委任他人代辦者，應加蓋受任人章）。

2.贈與人及受贈人贈與時之戶籍資料（如身分證、戶口名簿、護照或在臺居留證）影本各1份。贈與人當年度戶籍有異動時尚須加附異動前之戶籍資料。
3.股票贈與、信託或買賣契約書影本1份。
4.委任他人代辦時，附委任書1份。
5.贈與人僑居國外且贈與人贈與時在我國境外者，應檢附我國駐外單位簽證之授權書影本1份；若贈與人贈與時在我國境內者，應檢附護照影本1份，以供核對入境紀錄。
6.依本局通知函申報之案件，請檢附通知函影本。
7.經核准延期申報者，應檢附本局核准延期申報文件。
8.贈與標的之持股餘額證明或集保證券存摺影本。
9.贈與日股票收盤價格、加權平均成交價(如報紙或網路查詢資料)，如贈與日無買賣價格者，依贈與日前最後一日收盤價或加權平均成交價估定。
10.請攜帶贈與人(受任人)私章，以備領取贈與稅繳款書或相關證明書。

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【如何辦理贈與稅申報】~ 4112 申報贈與現金(銀行存款)應檢附那些文件?

1.填寫贈與稅申報書1份，申報書應由納稅義務人簽章（委任他人代辦者，應加蓋受任人章）。

2.贈與人及受贈人贈與時之戶籍資料（如身分證、戶口名簿、護照或在臺居留證）影本各1份。贈與人當年度戶籍有異動時尚須加附異動前之戶籍資料。
3.贈與契約書影本1份。
4.委任他人代辦時，附委任書1份。
5.贈與人僑居國外且贈與人贈與時在我國境外者，應檢附我國駐外單位簽證之授權書影本1份；若贈與人贈與時在我國境內者，應檢附護照影本1份，以供核對入境紀錄。
6.依本局通知函申報之案件，請檢附通知函影本。
7.經核准延期申報者，應檢附本局核准延期申報文件。
8.受贈人之存摺或定存單影本。
9.贈與人之存摺影本及贈與資金來源相關證明文件。
10.請攜帶贈與人(受任人)私章，以備領取贈與稅繳款書或相關證明書。

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【如何辦理贈與稅申報】~ 4111 申報贈與土地、房屋應檢附那些文件?

1.填寫贈與稅申報書1份，申報書應由納稅義務人簽章（委任他人代辦者，應加蓋受任人章）。

2.贈與人及受贈人贈與時之戶籍資料（如身分證、戶口名簿、護照或在臺居留證）影本各1份。贈與人當年度戶籍有異動時尚須加附異動前之戶籍資料。
3.贈與、信託或買賣契約書影本1份。
4.委任他人代辦時，附委任書1份。
5.贈與人僑居國外且贈與人贈與時在我國境外者，應檢附我國駐外單位簽證之授權書影本1份；若贈與人贈與時在我國境內者，應檢附護照影本1份，以供核對入境紀錄。
6.法定代理人或監護人對於未成年子女或受監護人之不動產為處分時，應檢附身分證影本、法定代理人或監護人之相關證明文件、親屬會議允許(98年11月23日以後應由法院許可)處分不動產之文件等。
7.依本局通知函申報之案件，請檢附通知函影本。
8.經核准延期申報者，應檢附本局核准延期申報文件。
9.土地增值稅稅單或免納土地增值稅證明書、房屋契稅單或房屋評定標準價格證明等影本。
10.請攜帶贈與人(受任人)私章，以備領取贈與稅繳款書或相關證明書。

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