【收購持分、繼承土地】~ Q20: 若逾遺產及贈與稅法規定之納稅期限可否申請實物抵繳？

A:	逾遺產及贈與稅法規定之納稅期限，始申請實物抵繳者，如符合應納稅額30萬元以上，且確有困難不能一次繳納現金時，稽徵機關可予受理，惟其逾越納稅期限後至實物抵繳申請書送達稽徵機關日前之期間，應依法加徵滯納金及利息。 持分土地 / 畸零土地 / 共有土地 / ~~~ 高價收購 ~~~ 0982-683151 龍  先生

【收購持分、繼承土地】~ Q19: 遺產稅辦理實物抵繳，應檢送什麼文件？

(一)	申請實物抵繳遺產稅，申請書應表明繳納困難，同時應檢還遺產稅繳款書，並檢附下列文件：經全體繼承人蓋章之抵繳同意書，同意書應敘明抵繳房屋、土地之坐落、地號、面積及持分或其他實物名稱及內容。
(二)	抵繳標的物如為遺產土地或房屋，應檢附土地或建物登記謄本，土地部分尚須檢附地籍圖謄本、土地使用分區證明書。使用分區證明書可憑地籍圖謄本之正本向縣市政府或各鄉、鎮、市公所申請。實物抵繳經核准後，辦理產權移轉應補送之文件，稽徵機關會詳細函復納稅義務人，納稅義務人應於文到30日內檢齊文件送相關單位辦理所有權移轉登記。 持分土地 / 畸零土地 / 共有土地 / ~~~ 高價收購 ~~~ 0982-683151 龍  先生

【收購持分、繼承土地】~ Q18: 生存之配偶於申報遺產稅時，依民法第1030條之1規定，應如何主張剩餘財產差額分配請求權？

A:
(一)	剩餘財產差額分配請求權不論是夫或妻任何一方死亡，只要是剩餘財產較多的一方先過世，生存的一方主張行使剩餘財產差額分配請求權，可節省遺產稅，計算方法如下：
(二)	被繼承人死亡時的原有財產價值（指於婚姻關係存續中取得而現存的原有財產，不包括因繼承或受贈取得的財產）－負債＝被繼承人的剩餘財產。生存配偶於被繼承人死亡時的原有財產價值－負債＝生存配偶的剩餘財產。（被繼承人的剩餘財產－生存配偶的剩餘財產）X１/２＝可請求分配剩餘財產差額的上限。請注意：剩餘財產差額分配請求權必需在知道雙方有剩餘財產差額起2年內，並且在法定財產關係消滅時（也就是一方死亡或離婚、判決離婚）起5年內行使，逾期就會喪失請求權。
(三)	生存的配偶可以自行向國稅局提出扣除該差額的請求，不須再檢附全體繼承人的同意書。 例如：丈夫過世，其在婚後取得的原有財產有1,000萬元，太太在婚後取得的原有財產有200萬元，那麼太太就可以取得400萬元的剩餘財產請求權，該400萬元列為被繼承人遺產之扣除額。（財政部86.2.15台財稅第851924523號函）（民法第1030條之1） （法務部85.6.29法85律決15978號函）（財政部87.1.22台財稅第871925704號函）（財政部94.6.29台財稅第09404540280號函) 持分土地 / 畸零土地 / 共有土地 / ~~~ 買賣 收購 ~~~ 0982-683151 龍  先生

【收購持分、繼承土地】~ Q17: 被繼承人死亡前未繳納之稅捐，可否自遺產總額中扣除？

A:	被繼承人生前未納之各項稅捐、罰鍰及罰金，應檢附相關文件自遺產稅額中扣除，例如：
(一)	被繼承人死亡年度發生之地價稅與房屋稅，應按其生存期間佔課稅期間之比例（地價稅之課稅期間為每年1月1日至12月31日，房屋稅為每年7月1日至次年之6月30日止），自遺產總額中扣除。
(二)	被繼承人於年度中死亡，如與配偶或其他親屬合併申報綜合所得稅時，其扣除應納未納綜合所得稅額之計算，應按當年度申報被繼承人所得佔申報綜合所得總額比例，核算被繼承人實際應分攤之稅額，再減已扣繳稅款後之淨額，准自遺產總額中扣除。 （遺產及贈與稅法第17條第1項第8款）（財政部75.1.11台財稅第7520338號函）（財政部73.1.30台財稅第50708號函） 持分土地 / 畸零土地 / 共有土地 / ~~~ 買賣 收購 ~~~ 0982-683151 龍  先生

【收購持分、繼承土地】~ Q16: 被繼承人死亡前6年至9年內繼承之財產已納遺產稅者，可以扣除多少？

A:	在死亡前6至9年內，繼承或受遺贈的財產已繳納過遺產稅者，分別按年遞減扣除80%、60%、40%及20%之遺產價額，但是被繼承人如果是經常居住我國境外之我國國民，或非我國國民，其死亡前6年至9年內繼承或受遺贈的財產，則不適用前述扣除的規定。 （遺產及贈與稅法第17條第1項第7款及第2項）（財政部98年4月6日台財稅字第09800057680號函） 持分土地 / 畸零土地 / 共有土地 / ~~~ 買賣 收購 ~~~ 0982-683151 龍  先生